濟南物流：年底了，中小物流企業(yè)稅務(wù)九大問(wèn)題，小心駛得
發(fā)布者：振宇物流 發(fā)布時(shí)間：2018-12-29 09:04:51
年底了，中小物流企業(yè)稅務(wù)九大問(wèn)題，小心駛得萬(wàn)年船
全面解析中小物流企業(yè)稅務(wù)的九大問(wèn)題
1.企業(yè)涉及的主要稅種
物流企業(yè)涉及的稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)購稅、車(chē)船使用稅、印花稅，如果你有土地，還會(huì )有土地使用稅。
首當其沖屬增值稅，因為其他主要的稅都不涉刑！大多數情況，企業(yè)罰點(diǎn)款，補繳點(diǎn)滯納金，問(wèn)題都不是很大。但是“增值稅”，如果你犯了規，那是有刑事責任要背的。
甚至在有些情況下，我們國家明確達到一定數額，一定得判實(shí)刑，連緩刑的機會(huì )都沒(méi)有。
02什么是虛開(kāi)？
給他人開(kāi)叫虛開(kāi)、給自己開(kāi)叫虛開(kāi)，拿到買(mǎi)的進(jìn)項也叫虛開(kāi)、介紹他人開(kāi)也叫虛開(kāi)！
舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，比如你買(mǎi)了200萬(wàn)油的發(fā)票，油的進(jìn)項大家都知道，大概是17%的樣子。實(shí)際是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%。
也就是你買(mǎi)了200萬(wàn)的油票進(jìn)項，接近就有30萬(wàn)的稅金了。接下來(lái)的問(wèn)題就是30萬(wàn)的稅金怎么判？
3 .處罰數額認定
我國刑法里提到，“情節嚴重的”、“特別嚴重的”，“數額較大”、“數額巨大”四個(gè)級別，那么到底多少算較大？多少算巨大呢？
（一）數額較大：50萬(wàn)稅款。
（二）數額巨大：250萬(wàn)稅款。
舉個(gè)例子，假設咱們運費發(fā)票是500萬(wàn)，因為增值稅稅率是10%，也就是說(shuō)，500萬(wàn)以上就已經(jīng)50萬(wàn)以上的稅額了。
4.虛開(kāi)量刑標準
（一）哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役？
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數額1萬(wàn)元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開(kāi)的稅款數額每增加3 000元或實(shí)際被騙取的稅款數額每增加1 500元，刑期增加一個(gè)月。
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數額不滿(mǎn)1萬(wàn)元或使國家稅款被騙取不滿(mǎn)5000元的，情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。
（二）哪些是三年以上十年以下有期徒刑？
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數額10萬(wàn)元或使國家稅款被騙取5萬(wàn)元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年；虛開(kāi)的稅款數額每增加6000元或實(shí)際被騙取的稅款數額每增加3000元，刑期增加一個(gè)月。
（三）哪些是十年以上有期徒刑？
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數額50萬(wàn)元或使國家稅款被騙取30萬(wàn)元的，基準刑為有期徒刑十年；虛開(kāi)的稅款數額每增加1萬(wàn)元或實(shí)際被騙取的稅款數額每增加5000元，刑期增加一個(gè)月。
假設今天你們開(kāi)了一張100萬(wàn)以上的發(fā)票，國家認定你是虛開(kāi)的。套這條，有期徒刑三年以上?；鶞柿啃淌怯衅谕叫倘?，每增加6000元加一個(gè)月。開(kāi)了多少發(fā)票，該蹲進(jìn)去幾年，就這么簡(jiǎn)單，套這個(gè)數字就能算出來(lái)。
（四）哪些情況不能緩刑？
1.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數額30萬(wàn)元以上或使國家稅款被騙取25萬(wàn)元以上的；
2.曾因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票被行政處罰或判刑的；
3.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票累計5次以上的；
4.未按規定繳納60%以上罰金的。
5.善意虛開(kāi)是如何處理的？
納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票指購貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)交易，且購貨方不知取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。
納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準許其抵扣迚項稅款；如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，不準其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款。
6 .為什么物流行業(yè)是稅務(wù)重災區？
物流作業(yè)涉及多個(gè)環(huán)節，都是真實(shí)支出的成本，然而很多環(huán)節又沒(méi)法開(kāi)票，也就沒(méi)法讓我們做進(jìn)項抵扣。比如說(shuō)，（一）物流公司找個(gè)體司機承運，個(gè)體司機開(kāi)不了這個(gè)發(fā)票，企業(yè)也沒(méi)法取得合適的成本和進(jìn)項；
（二）還有一些專(zhuān)線(xiàn)公司，我們給了他貨，然后他又沒(méi)辦法給我們開(kāi)發(fā)票，也就只能去買(mǎi)；
（三）還有裝卸工也沒(méi)發(fā)票，也就只能去買(mǎi)；
……
7.防控風(fēng)險的關(guān)鍵點(diǎn)在哪？
（一）有無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)：開(kāi)具的發(fā)票是否有依據。
比如說(shuō)，哪怕我們運了一車(chē)鉆石，價(jià)值很高，客戶(hù)愿意給100萬(wàn)運費。咱們確實(shí)和客戶(hù)簽了合同的，這合同確確實(shí)實(shí)就是100萬(wàn)。
沒(méi)問(wèn)題，那就開(kāi)發(fā)票，就開(kāi)100萬(wàn)，因為我們有真實(shí)的業(yè)務(wù)背景。
（二）成本和進(jìn)項是否真實(shí)
比如說(shuō)我們加了100塊錢(qián)油，然后讓加油站幫我開(kāi)120塊的發(fā)票，然后20塊錢(qián)再倒給我。這種情況，在有些物流公司是很常見(jiàn)的。
當然，20塊錢(qián)可能沒(méi)什么，200塊也沒(méi)啥。一旦是20萬(wàn)呢？是200萬(wàn)呢？這個(gè)刑積到最后可就變成無(wú)期徒刑了（勿以票小而僥幸）。
另外，隨著(zhù)這兩年國稅局對懲治偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的力度加強，構成了以金稅三期+防偽稅控系統+電子底賬系統三位一體的風(fēng)險分析手段，再小的芝麻綠豆都能翻個(gè)底朝天。
8.如何切實(shí)防控稅務(wù)風(fēng)險
（一）據實(shí)際業(yè)務(wù)、真實(shí)業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票。
（二）根據實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，取得成本和進(jìn)項發(fā)票。
（三）在國家允許的范圍之內，合理避稅。
（四）使用個(gè)體司機作為實(shí)際承運人時(shí)，合理用好三張票。（油票、路橋票和其他）
根據國家稅務(wù)總局
《關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》快到網(wǎng)開(kāi)展代開(kāi)票試點(diǎn)工作。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)utms物流協(xié)同管理平臺為貨物運輸業(yè)小規模納稅人代開(kāi)增值稅運輸專(zhuān)用發(fā)票，解決當前物流企業(yè)稅務(wù)痛點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。
目前試行第二月單月開(kāi)票金額已超400萬(wàn)，另有多種模式，針對不同規模體量的物流企業(yè)提供最佳稅務(wù)解決方案?？斓介_(kāi)票實(shí)實(shí)在在降稅賦，合理合法不虛開(kāi)。
9.檢舉虛開(kāi)是否有相應的獎勵措施？
根據《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》（國家稅務(wù)總局財政部令第18號）規定，檢舉虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據立案查實(shí)虛開(kāi)發(fā)票填開(kāi)的稅額按照本辦法第六條規定的標準計發(fā)獎金。
根據本案檢舉時(shí)效、檢舉材料中提供的線(xiàn)索和證據詳實(shí)程度、檢舉內容與查實(shí)內容相符程度以及收繳入庫的稅款數額，按照以下標準對本案檢舉人計發(fā)獎金：
（一）收繳入庫稅款數額在1億元以上的，給予10萬(wàn)元以下的獎金；
（二）收繳入庫稅款數額在5000萬(wàn)元以上不足1億元的，給予6萬(wàn)元以下的獎金；
（三）收繳入庫稅款數額在1000萬(wàn)元以上不足5000萬(wàn)元的，給予4萬(wàn)元以下的獎金；
（四）收繳入庫稅款數額在500萬(wàn)元以上不足1000萬(wàn)元的，給予2萬(wàn)元以下的獎金；
（五）收繳入庫稅款數額在100萬(wàn)元以上不足500萬(wàn)元的，給予1萬(wàn)元以下的獎金；
（六）收繳入庫稅款數額在100萬(wàn)元以下的，給予5000元以下的獎金。
★ 法律依據 ★
根據《中華人民共和國發(fā)票管理條例》第22條：
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：
1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
總的來(lái)說(shuō)呢，就是“讓他人給自己開(kāi)”不行、“自己給別人開(kāi)”也不行、甚至連“介紹他人開(kāi)”都不行，這都叫違反增值稅的管理規定。
根據《中華人民共和國發(fā)票管理條例》第37條：
違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規定處罰。
根據《中華人民共和國刑法》二百零五條：
虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；
虛開(kāi)的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；
虛開(kāi)的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的， 處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。
前款行為騙取國家稅款，數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財產(chǎn)；
單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數額較大或者有其他嚴
重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。
根據《中華人民共和國刑法》第二百零七條：
非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)
元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。
根據《中華人民共和國刑法》第二百零八條：
非法購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。
也就是說(shuō)，你購買(mǎi)、出售增值稅發(fā)票的，通通都是違法！如果是說(shuō)既購買(mǎi)又出售，好比說(shuō)我們有些物流公司即買(mǎi)了進(jìn)項、又出售這個(gè)發(fā)票，那么顯然，就分別按
照本法第205條、207條、208條規定定罪處罰。
來(lái)源：物流公會(huì )
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